住民税：前年所得 10%、6 月到次年 5 月缴、退职时一括

「住民税（じゅうみんぜい）」是地方税的一种，按前一年 1-12 月的所得计算，在次年 6 月到再次年 5 月的 12 个月里缴。大约是给与的 10%，年收 ¥4,000,000 的话每月被扣 ¥30,000 左右。来日第一年因为前年没有日本所得而免税，从第二年才开始正式缴，这是它的特点。这一篇按”基本规则 + 特别 / 普通征收 + 退职时 + 出国时”四块写。

一、住民税的基本规则

住民税分两层：道府県民税是 4%（标准税率）+ 均等割 ¥1,000-1,500；市町村民税是 6%（标准税率）+ 均等割 ¥3,000-3,500。合计 10% + 均等割 ¥4,000-5,000 / 年。部分自治体税率略有不同（东京都是东京都民税 + 区民税，加起来也相当于 10%）。

所得割的计算式是：

住民税 =（前年所得 - 所得控除）× 10% + 均等割 ¥4,000-5,000

一般的所得控除有：基礎控除 ¥430,000（住民税基准）、給与所得控除 ¥550,000-¥1,950,000、社会保険料控除（全额）、生命保険料控除、配偶者控除（有年收条件）、扶養控除（¥330,000-¥630,000 / 每人）。

举例：年收 ¥5,000,000 的工薪族单身。給与所得控除 ¥1,440,000 + 基礎控除 ¥430,000 + 社会保険料控除 ¥700,000 = 控除合计 ¥2,570,000。课税所得 = ¥5,000,000 - ¥2,570,000 = ¥2,430,000。住民税 = ¥2,430,000 × 10% + ¥5,000 = ¥248,000 / 年（每月约 ¥20,700）。

非课税线：单身年收 ¥1,000,000 以下完全非课税；单身年收 ¥1,000,001-1,030,000 没有所得割、只有均等割；有 1 个扶养且年收 ¥1,560,000 以下完全非课税。

出処：総務省：個人住民税、国税庁：所得控除。

二、特別徴収 vs 普通徴収

缴纳方式有两种：

方式	对象	缴法
特別徴収（とくべつちょうしゅう）	公司员工、公务员	从工资自动天引，6 月到次年 5 月分 12 次
普通徴収（ふつうちょうしゅう）	自营业、自由职业、退职者	自治体寄账单，6 / 8 / 10 / 1 月分 4 次（或每月）

特別徴収是工薪族的标准，在给与明细里以”住民税”项目天引，公司每月统一缴给市役所。

普通徴収是自己用银行 / 便利店 / 口座振替分 4 期缴。一年 4 次（6/30、8/31、10/31、1/31 截止）的账单寄到家，也可以年初选”全期分一括払い”（无折扣）一次缴清。

普通徴収设置口座振替：在市役所窗口或网上登记银行账户自动扣款，就不用担心忘缴。

出処：地方税法第 321 条の 3（特別徴収義務者の指定）、東京都主税局：個人住民税。

三、退职时住民税的特殊处理

退职在哪个月，剩余住民税的处理不一样：

退职时期	剩余住民税的处理
6-12 月	”普通徴収切換”，剩下的月数自己缴（寄账单）
1-5 月	”一括徴収（强制）“，剩下的月数从最后一笔工资里一次性天引

1-5 月退职的影响：年收 ¥4,000,000、每月住民税 ¥25,000 的人 4 月退职，剩 1-2 个月分会从最后一笔工资里一次性扣 ¥25,000-50,000。到手可能变负数（公司倒过来向你追差额）。

有下家时继续特别征收：让下家的人事经市役所提交”特別徴収切替申請書”，新公司入社后 1-2 周内办，之后从新公司的工资天引。下家没定的话自动转成普通徴収，账单寄到家。

出処：総務省：個人住民税の特別徴収、国税庁：給与所得の住民税。

四、外国人特有：来日第一年免税和出国时的处理

**来日第一年（1-12 月）**因为前年没有日本所得，住民税为零。很多新入社员 / 留学生不知道，第一年觉得工资扣得少就是这个原因。

来日第二年（次年 6 月起）：前年（来日第一年）的所得开始反映，突然每月被扣 ¥10,000-30,000，会吓一跳。年收 ¥4,000,000 的话要留出约 ¥250,000 / 年。

出国（回国）时有几点。以 1 月 1 日为基准在日本有住所的人，就是当年住民税的课税对象（按前年所得）。比如 3 月回国，由于 1 月 1 日还在日本，当年住民税照样产生，即使 6 月以后已经不在日本也有缴纳义务。这时要立”納税管理人（のうぜいかんりにん）“——出国前指定一个在日本居住的朋友 / 家人 / 行政书士当”代替你缴住民税的代理人”，在市役所填”納税管理人申告書”，出国后的住民税 4 期分或一括会寄给代理人。欠缴就出国的话，法律上是债务，市役所会用国际邮件催缴，最坏会影响将来的再入国。

外国人建议出国前 3 个月左右开始准备：确定出国日；和公司 / 市役所商量退职届 + 最后一笔工资的住民税处理；委托納税管理人 + 在市役所届出；也可以一次性预缴（在市役所窗口说要”全期分一括払い”）。

出処：総務省：個人住民税の納税管理人、国税庁：出国時の納税管理人。

五、容易踩到的几个坑

来日第二年的住民税冲击。第一年到手多，第二年起每月被扣 ¥10,000-30,000，突然觉得工资缩水。事先按给与的 10% 预留进预算。

退职 1-5 月的一括徴収。最后一笔工资被一次性扣几个月分，到手 0 或负数。3 月退职的话从 1-2 月就开始备钱。

下家没办继续特别征收。会自动变成普通徴収、自己缴 4 次账单。让公司人事帮忙办切换届出。

出国不立納税管理人。欠缴的住民税被国际邮件催缴，最坏导致再入国被拒或信用受损。

普通徴収的账单放着不管。滞纳会有滞纳金 + 强制执行（扣押工资）的可能。

自由职业 / 自营业不申报前年所得。不报税住民税也不产生，但这是违法的。报税（確定申告）= 自动完成住民税申报，不用再单独去市役所申报。

出処：地方税法第 331 条（滞納処分）、国税庁 No.2024：確定申告を忘れたとき。

日语关键词

• 住民税（じゅうみんぜい）
• 特別徴収 / 普通徴収
• 道府県民税 / 市町村民税
• 納税管理人（のうぜいかんりにん）
• 給与所得控除 + 基礎控除

参考来源

• 総務省：個人住民税
• 国税庁：所得控除
• 国税庁：給与所得の住民税
• 国税庁：出国時の納税管理人